{"id":6619,"date":"2024-01-29T16:41:59","date_gmt":"2024-01-29T15:41:59","guid":{"rendered":"https:\/\/schaffer-partner.de\/?p=6619"},"modified":"2026-04-15T16:16:59","modified_gmt":"2026-04-15T14:16:59","slug":"verrechnungspreisdokumentation-ein-thema-fuer-den-mittelstand","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/sonderrundschreiben\/verrechnungspreisdokumentation-ein-thema-fuer-den-mittelstand\/","title":{"rendered":"Verrechnungspreis-Dokumentation: ein Thema f\u00fcr den Mittelstand"},"content":{"rendered":"<h2 class=\"wp-block-heading\">Um was geht es?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein zunehmender Teil von mittelst\u00e4ndischen Unternehmen ist grenz\u00fcberschreitend aufgestellt, indem etwa deutsche Unternehmen Teile ihrer betrieblichen Funktionen (z.B. Forschung, Entwicklung, Fertigung, Absatz, Finanzierung, Managementleistungen etc.) auf verbundene Unternehmen oder Gesch\u00e4ftseinrichtungen im Ausland ausgegliedert haben oder ausl\u00e4ndische Unternehmen im umgekehrten Fall mittels verbundener Unternehmenseinheiten Teile ihrer wertbildenden Prozesse und Funktionen im Inland durchf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diesen Konstellationen ist gemeinsam, dass jeweils Unternehmenseinheiten in verschiedenen L\u00e4ndern bestehen, welche unmittelbar oder mittelbar in einem relevanten Ma\u00dfe kapitalm\u00e4\u00dfig, personell oder sachlich miteinander verbunden sind, damit einer einheitlichen Willensbildung unterliegen und diese Unternehmenseinheiten Waren und Dienstleistungen \u00fcber Landesgrenzen hinweg austauschen. Kennzeichnend ist weiter, dass der damit einhergehende Waren- und Dienstleistungsaustausch zu Bedingungen \u2013 insbesondere Preisen \u2013 vollzogen wird, die nicht wie unter fremden Dritten im freien Markt vereinbart, sondern durch die beherrschenden Entscheidungstr\u00e4ger im Unternehmensverbund festgesetzt werden. Da wegen der jeweils grenz\u00fcberschreitenden Transaktionen verschiedene Steuerhoheiten betroffen sind, haben diese jeweils ein Interesse daran, dass die einzelnen Gesch\u00e4ftsbeziehungen zwischen den verbundenen Unternehmen zu Konditionen stattfinden, wie sie am Markt unter fremden Dritten vorliegen w\u00fcrden, um willk\u00fcrliche Gewinnverschiebungen und damit eine Beeinflussung des Steueraufkommens zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aufgrund dieser Ausgangslage wurden von den meisten Staaten \u2013 so auch in Deutschland \u2013 Verpflichtungen eingef\u00fchrt, die n\u00e4heren Umst\u00e4nde der gruppeninternen Gesch\u00e4ftsbeziehungen sowie die Erw\u00e4gungen bei der Festlegung von diesbez\u00fcglich notwendigen Verrechnungspreisen in sogenannten Verrechnungspreisdokumentationen festzuhalten und f\u00fcr eine \u00dcberpr\u00fcfung durch die jeweiligen Steuerverwaltungen zug\u00e4nglich zu halten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In Deutschland wurde eine entsprechende Verpflichtung bereits zum 1.1.2003 gesetzlich eingef\u00fchrt und in der Folge durch die \u00dcbernahme von diesbez\u00fcglichen Fortentwicklungen auf internationalem Niveau \u2013 vor allem durch Initiativen der OECD (Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) \u2013 in die nationale Gesetzgebung weiter konkretisiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erf\u00fcllung der entsprechenden Verpflichtungen sollte von den betroffenen Unternehmen dringend beachtet werden, da nicht erstellte oder nicht ordnungsgem\u00e4\u00dfe Verrechnungspreisdokumentationen erhebliche steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wer ist betroffen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betroffen sind grunds\u00e4tzlich alle inl\u00e4ndischen Steuerpflichtigen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften etc.) mit Gesch\u00e4ftsbeziehungen zu nahestehenden Personen im Ausland.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inl\u00e4ndische Steuerpflichtige sind dabei solche, die ihren Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt (nat\u00fcrliche Personen) oder ihren Sitz oder Ort der Gesch\u00e4ftsleitung (Kapitalgesellschaften) in Deutschland haben und damit der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht im Inland unterliegen. Gesch\u00e4ftsbeziehungen in diesem Sinne sind grenz\u00fcberschreitende Transaktionen jeglicher Art, insbesondere Warenlieferungen, Erbringung von Dienstleistungen, \u00dcberlassung von Sach- und Finanzmitteln sowie von Knowhow. Mit dem Begriff des Nahestehens sind in diesem Zusammenhang in erster Linie die F\u00e4lle betroffen, in denen entweder der inl\u00e4ndische Steuerpflichtige an einer ausl\u00e4ndischen Person oder umgekehrt ein ausl\u00e4ndischer an einem inl\u00e4ndischen Steuerpflichtigen unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 25% beteiligt ist, wobei sich das Nahestehen auch aus weiteren Verbindungstatbest\u00e4nden ergeben kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sind die Inhalte und Gr\u00f6\u00dfenkriterien?<\/h2>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><em>Landesbezogene, unternehmensspezifische Dokumentation \u201eLocal File\u201c<\/em><\/h4>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Gr\u00f6\u00dfenkriterien<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ums\u00e4tze des Steuerpflichtigen aus Warenlieferungen mit nahestehenden Personen: 6 Mio. EUR (Addition der Eingangs- und Ausgangslieferungen p.a.) oder alternativ<br>Ums\u00e4tze des Steuerpflichtigen aus sonstigen Leistungen mit nahestehenden Personen: 600.000 EUR (Addition der Eingangs- und Ausgangsleistungen p.a.)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird eines der vorgenannten Kriterien im Laufe eines Wirtschaftsjahres bei einem Steuerpflichtigen \u00fcberschritten, tritt dessen Pflicht zur Erstellung einer landesbezogenen, unternehmensspezifischen Dokumentation \u201eLocal File\u201c mit Beginn des folgenden Wirtschaftsjahres ein. Werden beide vorgenannten Kriterien in einem Wirtschaftsjahr unterschritten, entf\u00e4llt die Pflicht zur Erstellung des \u201eLocal File\u201c mit Beginn des folgenden Wirtschaftsjahres.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Inhalt<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Folgende Informationen sind zu geben:<br>In einer Sachverhaltsdokumentation:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Allgemeine Informationen \u00fcber die Beteiligungsverh\u00e4ltnisse, den Gesch\u00e4ftsbetrieb und den Organisationsaufbau\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Darstellung der Beteiligungsverh\u00e4ltnisse<\/li>\n\n\n\n<li>Darstellung der Umst\u00e4nde des Nahestehens<\/li>\n\n\n\n<li>Darstellung der organisatorischen und operativen Konzernstruktur<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der Managementstruktur<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der T\u00e4tigkeitsbereiche und der Gesch\u00e4ftsstrategie<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Aufzeichnungen \u00fcber die Gesch\u00e4ftsbeziehungen des Steuerpflichtigen\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Darstellung Gesch\u00e4ftsbeziehungen, Art und Umfang, \u00dcbersicht \u00fcber Vertr\u00e4ge<\/li>\n\n\n\n<li>Auflistung der wesentlichen immateriellen Werte und deren Nutzungs\u00fcberlassung<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Funktions- und Risikoanalyse\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Informationen \u00fcber ausge\u00fcbte Funktionen und Risiken, eingesetzte wesentliche Verm\u00f6genswerte, vereinbarte Vertragsbedingungen, gew\u00e4hlte Gesch\u00e4ftsstrategien<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der Wertsch\u00f6pfungskette<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In einer Angemessenheitsdokumentation:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verrechnungspreisanalyse\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aufzeichnung \u00fcber den Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Aufzeichnung \u00fcber verrechnungspreisrelevante Informationen im Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung<\/li>\n\n\n\n<li>Darstellung der angewandten Verrechnungspreismethode<\/li>\n\n\n\n<li>Begr\u00fcndung der Geeignetheit der angewandten Verrechnungspreismethode<\/li>\n\n\n\n<li>Unterlagen \u00fcber die Berechnung der gew\u00e4hlten Verrechnungspreismethode<\/li>\n\n\n\n<li>Auflistung und Beschreibung verwendeter vergleichbarer interner oder externer Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gesondert aufzuzeichnen sind zudem au\u00dfergew\u00f6hnliche Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle, wie z.B. Abschluss und \u00c4nderung langfristiger Vertr\u00e4ge mit erheblicher Auswirkung auf die Eink\u00fcnfte, Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen im Rahmen von Umstrukturierungsma\u00dfnahmen, \u00dcbertragung und \u00dcberlassung von Verm\u00f6genswerten im Zuge von Funktions- und Risiko\u00e4nderungen, erhebliche \u00c4nderung der Gesch\u00e4ftsstrategie und Abschluss von Umlagevertr\u00e4gen. Die diesbez\u00fcglichen Aufzeichnungen sind \u201ezeitnah\u201c zu erstellen, d.h. innerhalb eines Zeitraumes von sechs Monaten nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, im dem sich der Gesch\u00e4ftsvorfall ereignet hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sofern die eingangs genannten Gr\u00f6\u00dfenkriterien nicht \u00fcberschritten werden (Summe der Warenums\u00e4tze mit Nahestehenden weniger als 6 Mio. EUR und Summe der Ums\u00e4tze aus sonstigen Leistungen mit Nahestehenden weniger als 600.000 EUR), braucht eine formelle Verrechnungspreisdokumentation in Schriftform nicht erstellt und vorgelegt zu werden. Die in Betracht kommenden Steuerpflichtigen sind jedoch weiter verpflichtet, die diesbez\u00fcglichen, vorgenannten Informationen und Ausk\u00fcnfte auf Anforderung der Finanzbeh\u00f6rden m\u00fcndlich oder in anderer Weise zu erteilen. Lediglich die Anforderung zur Erstellung und Vorhaltung eines formellen \u201eLocal File\u201c in Schriftform entf\u00e4llt.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><em>Stammdokumentation \u201eMaster File\u201c<\/em><\/h4>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Gr\u00f6\u00dfenkriterien<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ums\u00e4tze des Steuerpflichtigen: 100 Mio. EUR(Addition der Ums\u00e4tze mit fremden Dritten plus der Ums\u00e4tze mit nahe stehenden Personen p.a.)Wird das vorgenannte Kriterium im Laufe eines Wirtschaftsjahres bei einem Steuerpflichtigen erf\u00fcllt oder \u00fcberschritten und liegt mindestens eine Gesch\u00e4ftsbeziehung zu einer nahestehenden Person im Ausland vor, tritt die Pflicht zur Erstellung einer Stammdokumentation \u201eMaster File\u201c mit Beginn des folgenden Wirtschaftsjahres ein. Wird das vorgenannte Kriterium in einem Wirtschaftsjahr unterschritten, entf\u00e4llt die Pflicht zur Erstellung des \u201eMaster File\u201c mit Beginn des folgenden Wirtschaftsjahres.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Inhalt<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durch die Stammdokumentation \u201eMaster File\u201c soll der Finanzverwaltung ein \u00dcberblick \u00fcber die Art der weltweiten Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit einer multinationalen Unternehmensgruppe \u2013 welche der Steuerpflichtige angeh\u00f6rt &#8211; und \u00fcber die Systematik der angewendeten Verrechnungspreisbestimmung erm\u00f6glicht werden. Eine multinationale Unternehmensgruppe besteht aus mindestens zwei in verschiedenen Staaten ans\u00e4ssigen nahestehenden Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Einzelnen umfasst die Stammdokumentation u.a. folgende Informationen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Graphische Darstellung des Organisationsaufbaus sowie der geographischen Verteilung der Gesellschaften und Betriebsst\u00e4tten<\/li>\n\n\n\n<li>\u00dcbersicht \u00fcber bedeutende Faktoren f\u00fcr den Gesamtgewinn der Unternehmensgruppe<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der Lieferketten f\u00fcr die f\u00fcnf Produkte oder Dienstleistungen der Unternehmensgruppe mit den h\u00f6chsten Umsatzerl\u00f6sen<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der Lieferketten aller weiteren Produkte und Dienstleistungen, auf die jeweils mehr als 5% der Umsatzerl\u00f6se entfallen<\/li>\n\n\n\n<li>Auflistung und Zusammenfassung der wichtigsten Dienstleistungsvereinbarungen in der Unternehmensgruppe<\/li>\n\n\n\n<li>Beschreibung der wichtigsten geographischen M\u00e4rkte<\/li>\n\n\n\n<li>Zusammenfassende Funktions- und Risikoanalyse mit Blick auf die Hauptbeitr\u00e4ge zur Wertsch\u00f6pfungskette in der Gruppe<\/li>\n\n\n\n<li>Allgemeine Beschreibung der Gesamtstrategie der Unternehmensgruppe f\u00fcr immaterielle Werte<\/li>\n\n\n\n<li>Auflistung der immateriellen Werte in der Gruppe<\/li>\n\n\n\n<li>Auflistung wichtiger Vereinbarungen in der Gruppe<\/li>\n\n\n\n<li>Allgemeine Beschreibung der Verrechnungspreispolitik in der Unternehmensgruppe in Bezug auf Forschung und Entwicklung sowie auf immaterielle Werte<\/li>\n\n\n\n<li>Allgemeine Beschreibung, wie die Unternehmensgruppe finanziert wird<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Steuerpflichtiger kann auch &#8211; sofern das vorgenannte Gr\u00f6\u00dfenkriterium erreicht ist \u2013 eine Stammdokumentation \u201eMaster-File\u201c verwenden und vorlegen, welche von einem anderen nahestehenden Unternehmen derselben Unternehmensgruppe erstellt wurde.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><em>L\u00e4nderbezogener Bericht \u201eCountry-by-Country Reporting\u201c<\/em><\/h4>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Gr\u00f6\u00dfenkriterien<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der l\u00e4nderbezogene Bericht \u201eCountry-by-Country Reporting\u201d (CbCR) ist von einer Konzernobergesellschaft in Deutschland zu erstellen, deren konsolidierte Umsatzerl\u00f6se im vorangegangenen Wirtschaftsjahr gr\u00f6\u00dfer oder gleich 750 Mio. EUR sind und deren Konzernabschluss mindestens ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen umfasst. Der Bericht ist binnen Jahresfrist nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, \u00fcber das berichtet wird, elektronisch an das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern zu \u00fcbermitteln. Diese Verpflichtung besteht nicht, wenn das inl\u00e4ndische Unternehmen in den Konzernabschluss eines anderen Unternehmens einbezogen wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Inhalt<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der l\u00e4nderbezogene Bericht \u201eCountry-by-Country Reporting\u201c (CbCR) zielt darauf ab, der Finanzverwaltung eine erste Einsch\u00e4tzung steuerlicher Verrechnungspreisrisiken und anderer Risiken hinsichtlich der Gewinnverlagerung und Gewinnverk\u00fcrzung bez\u00fcglich einer Gruppe nahestehender Unternehmen zu erm\u00f6glichen. Das CbCR beinhaltet drei Tabellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die erste Tabelle zeigt die l\u00e4nderweise Verteilung von Umsatzerl\u00f6sen (unterteilt nach Ums\u00e4tzen mit fremden Dritten und verbundenen Unternehmen), Gewinn vor Steuern, zu entrichtende Ertragsteuer, ausgewiesenes Kapital, einbehaltener Gewinn, Besch\u00e4ftigtenzahl und materielle Verm\u00f6genswerte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die zweite Tabelle gibt einen \u00dcberblick \u00fcber wesentliche Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten der einzelnen nahestehenden Unternehmen in den betroffenen L\u00e4ndern wieder. Aufzuf\u00fchren sind, sofern vorkommend in einem Land: Forschung und Entwicklung, Besitz oder Verwaltung von geistigem Eigentum, Einkauf oder Beschaffung, Verarbeitung oder Produktion, Verkauf-Marketing-Vertrieb, Verwaltungs- oder Managementleistungen, Erbringung von Dienstleistungen an unverbundene Dritte, konzerninterne Finanzierungen, Versicherungen, Besitz von Beteiligungen und Aktien oder ruhende T\u00e4tigkeiten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die dritte Tabelle enth\u00e4lt wahlweise weitere Informationen und Erl\u00e4uterungen, die der Steuerpflichtige zum Verst\u00e4ndnis des l\u00e4nderbezogenen Berichtes f\u00fcr notwendig erachtet.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sprache?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aufzeichnungen (Local File, Master File und CbCR) sind grunds\u00e4tzlich in deutscher Sprache zu erstellen. Das Finanzamt kann auf Antrag Abweichungen hierzu zulassen. Der Antrag kann vor der Anfertigung der Aufzeichnungen gestellt werden, ist aber sp\u00e4testens unverz\u00fcglich nach Anforderung der Aufzeichnungen durch das Finanzamt zu stellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Praxis wird die Vorlage einer Verrechnungspreisdokumentation in Englisch allgemein akzeptiert. Wir empfehlen dies jedoch, wie vorstehend beschrieben, formal beim Finanzamt rechtzeitig zu beantragen, um einem etwaigen Einwand der Finanzbeh\u00f6rde einer nicht oder nicht ordnungsgem\u00e4\u00df erstellten Dokumentation von vorne herein zu begegnen. Die Akzeptanz der Aufzeichnungen in englischer Sprache bezieht sich nur auf die Verrechnungspreisdokumentation selbst. Etwa vorzulegenden Dokumente wie z.B. Vertr\u00e4ge, Registerausz\u00fcge, Abschlussunterlagen etc. sind nach Aufforderung durch das Finanzamt auf Kosten des Steuerpflichtigen zu \u00fcbersetzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fristen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der bis zum 31.12.2024 geltenden Rechtslage soll die Vorlage eines Local File oder Master File nur im Rahmen einer steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung verlangt werden. Die Vorlage hat auf Aufforderung innerhalb einer Frist von 60 Tagen zu erfolgen. Aufzeichnungen \u00fcber \u201eau\u00dfergew\u00f6hnliche Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle\u201c (s.o.) sind in einer Frist von 30 Tagen nach der Aufforderung durch das Finanzamt vorzulegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 01.01.2025 werden sich die Vorlagefristen und die Anforderungsbefugnisse der Finanzbeh\u00f6rden deutlich versch\u00e4rfen. Ab diesem Zeitpunkt kann das Finanzamt zu jeder Zeit \u2013 also nicht nur im Rahmen einer steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung \u2013 die Vorlage der in Betracht kommenden Verrechnungspreisdokumentationen (Local File oder Master File) anfordern. Die Aufzeichnungen sind dann innerhalb einer Frist von 30 Tagen (keine Unterscheidung mehr in gew\u00f6hnliche oder au\u00dfergew\u00f6hnliche Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle) nach der Aufforderung vorzulegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ebenfalls wird ab diesem Zeitpunkt die Pflicht eingef\u00fchrt, die entsprechenden Teile der Verrechnungspreisdokumentationen (Local File oder Master File) sp\u00e4testens 30 Tage nach Bekanntgabe einer Anordnung zur steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung vorzulegen. Einer expliziten Aufforderung zu Vorlage der Dokumentationen bedarf es in diesem Fall nicht mehr.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vor diesem Hintergrund muss also jederzeit bei Erf\u00fcllung der vorstehend genannten Kriterien mit der Vorlagepflicht innerhalb von 30 Tagen gerechnet werden, sei es durch eine explizite Anforderung durch das Finanzamt oder durch die blo\u00dfe Bekanntgabe einer Pr\u00fcfungsanordnung (auch ohne ausdr\u00fcckliche Anforderung einer Dokumentation).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ist den betroffenen Unternehmen dringend anzuraten, hierauf vorbereitet zu sein.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sanktionen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Nichtbeachtung der vorstehend genannten Dokumentationspflichten hat erhebliche Konsequenzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr den Fall dass, bezogen auf jeden einzelnen zu dokumentierenden Gesch\u00e4ftsvorfall,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>keine Aufzeichnungen vorgelegt werden,<\/li>\n\n\n\n<li>die vorgelegten Aufzeichnungen im Wesentlichen unverwertbar sind oder<\/li>\n\n\n\n<li>festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige Aufzeichnungen \u00fcber au\u00dfergew\u00f6hnliche Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle (s.o.) nicht zeitnah erstellt hat,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">wird gesetzlich vermutet, dass die tats\u00e4chlichen Eink\u00fcnfte des Steuerpflichtigen \u00fcber den jeweils erkl\u00e4rten Eink\u00fcnften liegen und dem Finanzamt eine Sch\u00e4tzungsbefugnis bis zum obersten Rahmen etwaiger Bandbreiten einger\u00e4umt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Werden keine oder unverwertbare Aufzeichnungen vorgelegt, wird je Gesch\u00e4ftsvorfall ein Zuschlag von mindestens 5%, jedoch h\u00f6chstens 10% des Mehrbetrages der diesbez\u00fcglichen Eink\u00fcnfte \u2013 nach Vornahme der Einkommensanpassungen durch das Finanzamt \u2013 festgesetzt. Der Zuschlag betr\u00e4gt jedoch mindestens 5.000 EUR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Werden verwertbare Aufzeichnungen versp\u00e4tet vorgelegt (\u00dcberschreitung der vorgenannten Fristen von 60 bzw. 30 Tagen), kann ein Zuschlag von 100 EUR f\u00fcr jeden vollen Tag der Frist\u00fcberschreitung bis zu einem Maximalbetrag von 1.000.000 EUR festgesetzt werden.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit und Handlungsempfehlungen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Thema Verrechnungspreisdokumentation ist nicht nur f\u00fcr Gro\u00dfunternehmen, sondern auch f\u00fcr den Mittelstand mit grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4ftsbeziehungen zu nahestehenden Unternehmen relevant.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Je nach Umfang der diesbez\u00fcglichen Gesch\u00e4ftsbeziehungen entf\u00e4llt die Notwendigkeit zur Erstellung einer formellen Verrechnungspreisdokumentation (unter Beibehaltung entsprechender Auskunftspflichten) oder es liegt die Verpflichtung zur Anfertigung eines Local File, Master File oder eines Country-by-Country Reporting vor. F\u00fcr die Betroffenen d\u00fcrfte dabei der gr\u00f6\u00dfte Teil des Aufwandes in Erstellung einer Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation bei der Erstellung eins Local-Files liegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von besonderer Bedeutung sind bei diesem Thema die bislang g\u00fcltigen starren Vorlagefristen von 60 Tagen (bzw. 30 Tagen bei au\u00dfergew\u00f6hnlichen Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4llen) sowie die ab dem 01.01.2025 entsprechend versch\u00e4rften Fristen von 30 Tagen bei jederzeitiger Anforderungsm\u00f6glichkeit durch das Finanzamt oder ohne gesonderte Aufforderung bei der Anordnung einer steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Steuerpflichtige ohne ausreichende und rechtzeitige Vorbereitung auf eine Anforderung einer Verrechnungspreisdokumentation durch das Finanzamt d\u00fcrfte die Erf\u00fcllung der Verpflichtungen innerhalb der genannten Fristen nahezu unm\u00f6glich und die Gefahr der Sanktionierung &#8211; wie vorstehend beschrieben &#8211; sehr gro\u00df sein. Betroffenen Steuerpflichtigen wird daher dringend empfohlen, fr\u00fch genug mit der Aufbereitung der erforderlichen Informationen, der Zusammenstellung notwendiger Dokumente und Vertr\u00e4ge, mit Beschaffung von relevantem Preisvergleichsmaterial etc. und mit der Erstellung von Local-File oder Master-File zu beginnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmen, die bereits regelm\u00e4\u00dfig Verrechnungspreisdokumentationen erstellen, sollten die zuk\u00fcnftige jederzeitige Abgabeverpflichtung innerhalb von 30 Tagen im Blick behalten und f\u00fcr ein regelm\u00e4\u00dfiges und zeitnahes Update der Dokumentationen Sorge tragen. Wir empfehlen &#8211; sofern in Betracht kommend &#8211; sowohl das Local-File als auch das Master-File j\u00e4hrlich zeitnah zum jeweiligen Abschlussstichtag zu erstellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00e4mtliche f\u00fcr das n\u00e4chstj\u00e4hrige Update w\u00e4hrend eines Wirtschaftsjahres vorkommende Unterlagen (ge\u00e4nderte Preislisten, neue oder ge\u00e4nderte Vertr\u00e4ge mit nahen Angeh\u00f6rigen, Preisvergleichsmaterial etc.) empfehlen wir, gesondert f\u00fcr eine Verarbeitung im n\u00e4chstj\u00e4hrigen Update zu sammeln und bereits f\u00fcr eine unterj\u00e4hrige Anforderung durch das Finanzamt zu Verf\u00fcgung zu halten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Fragen zu diesem Thema, beim erstmaligen Aufbau einer Verrechnungspreisdokumentation sowie f\u00fcr die Erledigung der laufenden Dokumentationspflichten steht Ihnen die Kanzlei Schaffer &amp; Partner mbB sehr gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:80px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ihr Ansprechpartner f\u00fcr R\u00fcckfragen<\/h3>\n\n\n\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"1237\" class=\"elementor elementor-1237\" data-elementor-settings=\"{&quot;ha_cmc_init_switcher&quot;:&quot;no&quot;}\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-59095aa6 elementor-section-height-min-height elementor-section-items-stretch elementor-section-boxed elementor-section-height-default\" data-id=\"59095aa6\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-4188a3e\" data-id=\"4188a3e\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-79d38944 elementor-absolute elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"79d38944\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-settings=\"{&quot;_position&quot;:&quot;absolute&quot;}\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/schaffer-partner.de\/wp-content\/uploads\/elementor\/thumbs\/H.-Mevissen-pu4mgk4mr7dnhw7a2ijykt77r27l05q80av67rlck0.jpg\" title=\"H. 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elementor-widget-tablet__width-auto elementor-icon-list--layout-traditional elementor-list-item-link-full_width elementor-widget elementor-widget-icon-list\" data-id=\"1a1d747a\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"icon-list.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<ul class=\"elementor-icon-list-items\">\n\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"tel:+49911959980\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-phone-alt\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">+49 911 9 59 98 \u2013 0<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"mailto:nue@schaffer-partner.de\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span 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