{"id":6010,"date":"2023-01-04T11:46:08","date_gmt":"2023-01-04T10:46:08","guid":{"rendered":"https:\/\/schaffer-partner.de\/?p=6010"},"modified":"2026-04-13T12:01:16","modified_gmt":"2026-04-13T10:01:16","slug":"monatsinformation-januar-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/steuernews\/monatsinformation-januar-2023\/","title":{"rendered":"Monatsinformation \/ Januar 2023"},"content":{"rendered":"
Publication Januar 2023<\/a>Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n

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Liebe Mandantin, lieber Mandant,
sehr geehrte Damen und Herren,<\/p>\n\n\n\n

im Vorwort zum Mandantenbrief letzten Monat hat Ihnen Herr Mevissen die anstehenden \u00c4nderungen im Bereich internationales Steuerrecht, insbesondere eine Versch\u00e4rfung der Vorlagepflichten f\u00fcr Verrechnungspreisdokumentationen, vorgestellt.

Der Gesetzgeber hat in diesem Zuge auch wesentliche Versch\u00e4rfungen im Verfahrensrecht gemacht. Dies betrifft vor allem Betriebspr\u00fcfungen, ihre Abwicklung und ihre Folgen.

Heute dauern Betriebspr\u00fcfungen gef\u00fchlt ewig. Das liegt meist weniger am Steuerpflichtigen (der m\u00f6chte das Thema schnell vom Tisch haben), sondern oft an der Betriebspr\u00fcfung, die zun\u00e4chst Termine ansetzt, um Fristen zu wahren, und dann erst mal nichts macht. Anschlie\u00dfend dauert die Auswertung angeforderter und vorgelegter Unterlagen in der Regel \u00e4u\u00dferst lange. Bis zur Vorlage eines Betriebspr\u00fcfungsberichts k\u00f6nnen Jahre vergehen. Dies ist die Erfahrung aus der Sicht des Beraters.\u00a0

Neu ist ein Fristablauf nun erstmals an die Bekanntgabe der Pr\u00fcfungsanordnung gebunden (\u00a7 171 Abs. 4 Satz 3 AO): Die Festsetzungsfrist endet sp\u00e4testens f\u00fcnf Jahre nach der Bekanntgabe.

Neu ist auch der Teilabschluss (\u00a7 180 Abs. 1a AO): Auf Antrag des Steuerpflichtigen soll es m\u00f6glich sein, im Rahmen einer Betriebspr\u00fcfung ermittelte und abgrenzbare Besteuerungsgrundlagen in einem Teilbericht verbindlich festzustellen. Dies d\u00fcrfte das Verfahren (zum Beispiel, wenn offene Sachverhalte f\u00fcr eine ausl\u00e4ndische Betriebspr\u00fcfung oder f\u00fcr einen M&A-Deal relevant sind) deutlich beschleunigen.

Soweit die eher positiven \u00c4nderungen.

Neu eingef\u00fchrt wird ein Instrument, um den Steuerpflichtigen zu einer erh\u00f6hten Mitwirkung zu bringen (\u00a7 200a AO): Das „qualifizierte Mitwirkungsverlangen“ ist innerhalb einer Frist von einem Monat nach Bekanntgabe zu erf\u00fcllen. Bei Verz\u00f6gerung kann ein Verz\u00f6gerungsgeld von EUR 75,00 pro Tag festgesetzt werden. Brisant ist der Zuschlag auf das Verz\u00f6gerungsgeld: Hat der Steuerpflichtige in einem der von der Betriebspr\u00fcfung abgehandelten Jahre einen Umsatz von mindestens EUR 12 Mio., betr\u00e4gt der Zuschlag maximal EUR 25.000,00 pro Kalendertag, und ist maximal f\u00fcr 150 Kalendertage festsetzbar (EUR 3.750.000!).

Heute schon erleben wir in Betriebspr\u00fcfungen ausufernde Anfragen der Verwaltung. Antworten werden dann daf\u00fcr lange liegen gelassen. Wo bleiben die Instrumente f\u00fcr den Steuerpflichtigen, um dieses Liegenlassen durch die Betriebspr\u00fcfung zu verhindern und gegen unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig lange Bearbeitungszeiten wie auch unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfige Pr\u00fcferanfragen vorzugehen? Die neue Regelung erscheint \u00e4u\u00dferst unausgewogen und wirkt letztlich nur zulasten des Steuerpflichtigen.\u00a0

Weiter gibt es eine neue Anzeige- und Berichtspflicht (\u00a7 153 Abs.4 AO), wenn aufgrund einer Betriebspr\u00fcfung unanfechtbare Steuerbescheide vorliegen und diese auch Auswirkungen auf andere Besteuerungsgrundlagen haben. Es w\u00e4re (und ist bisher) Aufgabe der Finanzverwaltung, die Folgen dieser Bescheide bei den anderen Steuern auszuwerten \u2013 diese Aufgaben der Finanzverwaltung werden jetzt an den Steuerpflichtigen (bzw. kostenpflichtig an seinen Berater) delegiert.

In Zeiten knapper Ressourcen beim Steuerpflichtigen wie auch bei seinem Berater gehen die vorgestellten \u00c4nderungen in die falsche Richtung. Wo bleiben die Regelungen, die auch die Betriebspr\u00fcfung zu mehr Geschwindigkeit und mehr Verbindlichkeit veranlassen? Anstelle einer Verwaltungsvereinfachung erleben wir hier wieder ein mehr an Staat anstatt das Gegenteil. Als Berater kann man manchmal kaum mehr glauben, aus welcher Partei der Politiker ist, der als Minister an der Spitze des Finanzministeriums sitzt.

Ich w\u00fcnsche Ihnen und uns allen ein ganz gutes neues Jahr 2023!

Dr. Horst Schaffer
Auditors
Steuerberater\u00ad\u00ad\u00ad<\/p>\n\n\n\n

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Inhalt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Steuerliche \u00c4nderungen 2022\/2023<\/li>\n\n\n\n
  2. Anpassung von Pauschalen und Freibetr\u00e4gen<\/li>\n\n\n\n
  3. Abschreibungen im Wohnungsbau<\/li>\n\n\n\n
  4. Photovoltaikanlagen steuerfrei<\/li>\n\n\n\n
  5. Besteuerung von Energie-Entlastungen<\/li>\n\n\n\n
  6. Altersvorsorge<\/li>\n\n\n\n
  7. Immobilienerbe wird teurer<\/li>\n\n\n\n
  8. Steuer-ID: Direkter Auszahlungsweg<\/li>\n\n\n\n
  9. \u00dcbergewinnsteuer f\u00fcr Unternehmer<\/li>\n\n\n\n
  10. Preisdeckel f\u00fcr Strom, Gas und W\u00e4rme<\/li>\n\n\n\n
  11. Zeitpunkt des Wegfalls eines negativen Kapitalkontos<\/li>\n\n\n\n
  12. Doppelte Haushaltsf\u00fchrung: Keine Ber\u00fccksichtigung eines separat von der Wohnung angemieteten PKW-Stellplatzes<\/li>\n\n\n\n
  13. Sachbezugswerte 2023<\/li>\n\n\n\n
  14. Unternehmereigenschaft bei planm\u00e4\u00dfigen An- und Verkauf im Rahmen eines Internethandels<\/li>\n\n\n\n
  15. Erm\u00e4\u00dfigter Umsatzsteuersatz in Gastronomie und 9,0 % Vorsteuerpauschale f\u00fcr Landwirte zum 1.1.2023<\/li>\n\n\n\n
  16. Auswirkungen der Doppelbesteuerung von Eink\u00fcnften mit Gewerbe- und Einkommensteuer<\/li>\n\n\n\n
  17. Voraussetzungen f\u00fcr den \u00dcbergang zur Au\u00dfenpr\u00fcfung bei einer Kassen-Nachschau<\/li>\n\n\n\n
  18. Termine Steuern \/ Sozialversicherung<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Haben Sie Fragen zu den Artikeln dieser Ausgabe der Monatsinformationen oder zu anderen Themen? Bitte sprechen Sie uns an. Wir beraten Sie gerne.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Schnellerer Abschluss oder Kostenfalle? Alles zu Teilabschluss, 5-Jahres-Frist und dem neuen Mitwirkungsverlangen bei Betriebspr\u00fcfungen.<\/p>","protected":false},"author":8,"featured_media":6016,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"ocean_post_layout":"","ocean_both_sidebars_style":"","ocean_both_sidebars_content_width":0,"ocean_both_sidebars_sidebars_width":0,"ocean_sidebar":"0","ocean_second_sidebar":"0","ocean_disable_margins":"enable","ocean_add_body_class":"","ocean_shortcode_before_top_bar":"","ocean_shortcode_after_top_bar":"","ocean_shortcode_before_header":"","ocean_shortcode_after_header":"","ocean_has_shortcode":"","ocean_shortcode_after_title":"","ocean_shortcode_before_footer_widgets":"","ocean_shortcode_after_footer_widgets":"","ocean_shortcode_before_footer_bottom":"","ocean_shortcode_after_footer_bottom":"","ocean_display_top_bar":"default","ocean_display_header":"default","ocean_header_style":"","ocean_center_header_left_menu":"0","ocean_custom_header_template":"0","ocean_custom_logo":0,"ocean_custom_retina_logo":0,"ocean_custom_logo_max_width":0,"ocean_custom_logo_tablet_max_width":0,"ocean_custom_logo_mobile_max_width":0,"ocean_custom_logo_max_height":0,"ocean_custom_logo_tablet_max_height":0,"ocean_custom_logo_mobile_max_height":0,"ocean_header_custom_menu":"0","ocean_menu_typo_font_family":"0","ocean_menu_typo_font_subset":"","ocean_menu_typo_font_size":0,"ocean_menu_typo_font_size_tablet":0,"ocean_menu_typo_font_size_mobile":0,"ocean_menu_typo_font_size_unit":"px","ocean_menu_typo_font_weight":"","ocean_menu_typo_font_weight_tablet":"","ocean_menu_typo_font_weight_mobile":"","ocean_menu_typo_transform":"","ocean_menu_typo_transform_tablet":"","ocean_menu_typo_transform_mobile":"","ocean_menu_typo_line_height":0,"ocean_menu_typo_line_height_tablet":0,"ocean_menu_typo_line_height_mobile":0,"ocean_menu_typo_line_height_unit":"","ocean_menu_typo_spacing":0,"ocean_menu_typo_spacing_tablet":0,"ocean_menu_typo_spacing_mobile":0,"ocean_menu_typo_spacing_unit":"","ocean_menu_link_color":"","ocean_menu_link_color_hover":"","ocean_menu_link_color_active":"","ocean_menu_link_background":"","ocean_menu_link_hover_background":"","ocean_menu_link_active_background":"","ocean_menu_social_links_bg":"","ocean_menu_social_hover_links_bg":"","ocean_menu_social_links_color":"","ocean_menu_social_hover_links_color":"","ocean_disable_title":"default","ocean_disable_heading":"default","ocean_post_title":"","ocean_post_subheading":"","ocean_post_title_style":"","ocean_post_title_background_color":"","ocean_post_title_background":0,"ocean_post_title_bg_image_position":"","ocean_post_title_bg_image_attachment":"","ocean_post_title_bg_image_repeat":"","ocean_post_title_bg_image_size":"","ocean_post_title_height":0,"ocean_post_title_bg_overlay":0.5,"ocean_post_title_bg_overlay_color":"","ocean_disable_breadcrumbs":"default","ocean_breadcrumbs_color":"","ocean_breadcrumbs_separator_color":"","ocean_breadcrumbs_links_color":"","ocean_breadcrumbs_links_hover_color":"","ocean_display_footer_widgets":"default","ocean_display_footer_bottom":"default","ocean_custom_footer_template":"0","ocean_post_oembed":"","ocean_post_self_hosted_media":"","ocean_post_video_embed":"","ocean_link_format":"","ocean_link_format_target":"self","ocean_quote_format":"","ocean_quote_format_link":"post","ocean_gallery_link_images":"off","ocean_gallery_id":[],"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-6010","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-steuernews","entry","has-media"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6010","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6010"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6010\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7585,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6010\/revisions\/7585"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6016"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6010"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6010"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/schaffer-partner.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6010"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}